Firma i nabycie mieszkania od osoby prywatnej, co z VAT?

„7 lat temu na potrzeby mojej firmy nabyłam od osoby prywatnej lokal mieszkalny, dlatego nie odliczyłam kosztów podatku VAT (umowa notarialna). W czasie użytkowania nieruchomości poniosłam koszty jego ulepszeń, które były niższe niż 20% wartości lokalu. Czy przy sprzedaży mogę zastosować zwolnienie VAT?”

„7 lat temu na potrzeby mojej firmy nabyłam od osoby prywatnej lokal mieszkalny, dlatego nie odliczyłam kosztów podatku VAT (umowa notarialna). W czasie użytkowania nieruchomości poniosłam koszty jego ulepszeń, które były niższe niż 20% wartości lokalu. Czy przy sprzedaży mogę zastosować zwolnienie VAT?” – takie pytanie czytelniczki trafiło do naszej redakcji. O pomoc poprosiliśmy Pana Igora Błaszczaka z Parakairon Sp. z.o.o. biuro rachunkowe Gdynia.

- Ustawa o podatku VAT mówi, że sprzedaż nieruchomości jest opodatkowana. Art. 43 ust. 1 pkt 10 precyzuje jednak wyjątki od tej normy. Zwolnienie z podatku VAT obowiązuje, gdy dostawa została dokonana jako pierwsze zasiedlenie bądź przed nim. Kolejny punkt ustawy precyzuje, że między pierwszym zasiedleniem, a dostawą budynku bądź jego części nie upłynęło jeszcze 2 lata – mówi Igor Błaszczak.

Pierwsze zasiedlenie to oddanie do użytku lokalu lub budynku pierwszemu nabywcy po ich wybudowaniu lub ulepszeniu (wydatki muszą jednak stanowić minimum 30% wartości początkowej). Pierwszym zasiedleniem jest pierwsza sprzedaż nieruchomości, jej dzierżawa, leasing lub najem.

- W sytuacji przedstawionej przez czytelnika sprzedaż nieruchomości nie jest zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 – tłumaczy Pan Igor.

Istnieje jednak możliwość zwolnienia na mocy art. 43 ust. 1 pkt 10a Ustawy o VAT. W tym przypadku muszą jednak zostać spełnione dodatkowe warunki:

podatnikowi nie mogło przysługiwać prawo do obniżenia podatku należnego o sumę podatku naliczonego,
podatnik nie poniósł kosztów ulepszenia budynków, do których przysługiwało mu prawo obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego lub poniesione wydatki nie przekroczyły 30% wartości początkowej budynków.

- Czytelnik, który zadał pytanie redakcji może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10a, ponieważ nabył lokal od osoby prywatnej (bez VAT) i poniósł wydatki na ulepszenie poniżej 30% wartości – objaśnia Pan Igor z www.ksiegowygdynia.pl.